当前位置:网站首页 > 加拿大理财 > 资讯

允许的商业投资损失

2017-10-04 14:27:25  来源网站:yorkbbs  点击次数:

允许的商业投资损失(全称Allowable Business Investment Losses, 简称ABIL)是一种享受税收优惠的特殊类型的允许的资本损失。与普通的允许的资本损失不同,ABIL可以抵扣所有收入来源,而不仅仅是应税资本收益。 而一般来说,其他允许的资本损失只能用于抵免应税资本收益。

那么ABIL的定义是什么呢? 它是“商业投资损失”(Business Investment Loss, BIL)的一半。而BIL是由处置(比如出售)小型商业公司(a small business corporation)的股份或债务而产生的资本损失。

实际处置(Actual Disposition)下的商业投资损失

商业投资损失(BIL)包括向公平交易人员( arm’s length person, 一般而言,与你无关的人)实际处置如下资产所带来的的资本损失:

· 一家小型商业公司的股本份额,或

· 加拿大控制的私人公司(Canadian Controlled Private Corporation, CCPC)的债务, 而且该加拿大控制的私人公司是:

? 小型商业公司,破产并且在破产时是小型商业公司,或

? 小型商业公司并且无力偿债,在公司作出清盘令时, 该公司是小型商业公司。

为此,CCPC通常是不受非加拿大居民, 上市公司, 或由非加拿大居民和上市公司构成的组合的控制的加拿大私人公司。 因此,例如,由加拿大个人控制的私人加拿大公司通常将被视为CCPC。

一家小型商业公司通常是加拿大控制的私人公司(CCPC),其90%或更多的资产用于在加拿大经营的活跃业务。 对于BIL而言,虽然在处置公司股份或债务时可以满足是小型商业公司的标准,但如果在处置股份或债务之前的12个月内任何时候符合该标准,该公司就可以成为小型商业公司。

视为处置(Deemed Disposition)下的商业投资损失

此外,如上所述的债务或股票的“视为处置”损失可能有资格作为商业投资损失。想要视为处置生效, 你得在你的纳税申报表中对于如下资产做出选择(make an election):

· 在税年结束时你在小型商业公司的债务被确定为“坏账”(无法收回),或

· 在年底拥有小型商业公司的股份, 而该公司:

? 已经在该税年内破产, 或

? 无力偿债,并在该年度作出“清盘”命令,或

? 无力偿债,公司及其控制的公司均无力经营,股权的公平市场价值为零,合理期望公司将被解散或清盘而不会再开展业务。

基本上,当你进行选择的时候,该资产被视为已被处置并且没有任何收益,这将直接导致股份或债务的资本损失,商业投资损失就由此产生了。

使用ABIL

如上所述,ABIL可用于抵消该年的所有收入来源,而不仅仅是应税资本收益。 本质上,它被视为非资本损失而不是净资本损失。 此外,尽管在该年度即使你不使用ABIL也不用支付任何税款, 你也得使用ABIL来抵消你的所有收入直到该收入被降到零。如果存在过量(未使用)的ABIL,则可以选择用使用剩余的ABIL来抵消前三年或后十年的任何来源的收入。十年之后, 如果还有剩余的ABIL,ABIL就转成净资本损失而不再是非资本损失,从那时起余额只能抵扣应税资本收益。如果你在过去使用了资本利得豁免(capital gains exemption), 那么ABIL的数额将会被相应的减少。 以下举例说明。

在2010税年,凯文有6万加元的资本收益, 他可以并且在该资本收益上使用了资本利得豁免,这是他唯一一次使用了资本利得豁免。在 2016年,凯文出售小企业股份并且亏损了15万加元。凯文的商业投资损失(BIL)由15万加元减少6万加元到9万加元。 该数额的一半,即4.5万加元,可以扣除凯文在该年度的所有来源的收入。 其余6万加元的损失将是普通的资本损失, 其中一半,即3万加元,只能扣除应税资本收益。

文章来源: Lee Chartered Accountant Professional Corporation,

联系方式[email protected]

关键字


用户名: 验证码:  
  • 您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任。
  • 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容。
  • 本站提醒:不要进行人身攻击。谢谢配合。
[Ctrl+Enter]

新闻排行

24小时 | 每周 | 每月
网站地图 >>

Copyright © 2002- Yorkbbs.ca All Rights Reserved. 约克论坛 版权所有

广告热线:416-628-9108   416-915-5056    广告邮件:[email protected]  网站管理:[email protected]