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【收藏篇】2020年个税申报疑难问题解析

2020-02-13 23:54:05  来源网站:yorkbbs  点击次数:

问:申报个人所得税您应具备哪些条件?

答:最基本的条件是你必须首先确认你是不是加拿大的税务居民,必须报税,如果是,那您就应该有一个加拿大的社会保障号码(SIN / NAS)。俗称工卡和工卡号,如果没有工卡,你必须申请一个个人报税卡(Individual Tax Number)(ITN).要用T1261表向税务局国际税务处申请,如需协助,请与财富人生连络。要知道有工卡不一定就要报税!

问:如何判断自己是否必须报税?

答:如果您符合下列情形之一,您必须填报税表,缴税与否视收入多寡而定。

(1)在2019年12月31日,您是安省或加拿大其他省份或地区的居民,并且:

a.必须交所得税;

b.必须交纳省或联邦退休金计划(CPP或QPP)的款额;

c.必须交纳健康服务基金;

d.您有出售或转让资本财产(如股票、债券、债务、互助基金、土地或其它不动产);

e.您必须申报2019年的应税资本所得。

f.您有小费收入;

g.必须支付安省医疗保险的保费。

(2)您是加拿大居民,居住在安省或安省以外,但在安省有生意(或工

作),并且:a.必须支付所得税;b.有出售或转让资本财产。

(3)您是安省居民,在2019年里离开加拿大到海外居住。

(4)您是自雇者,有自雇的收入和费用,无论盈亏。

(5)您希望把您未用完的免税额转移给您的配偶,用以降低对方的应交所得税额(如学费可转给父母).

如果您无任何收入,但想申请以下免税额或退还税项,也应填报税表:

(1)要申请GST退税,满十九岁单身人士即使无收入,只要填报税表就可退到GST。 (2)要申请或继续申请小孩牛奶金(CCTB)和获得新增加的联邦托儿福利(UCCB)。 (3)2019年度您有资本损失,且计划用以其它年度减税。 (4)要累积RRSP的供款额度。 (5)要退还老年金及失业保险金给政府。 (6)要退还从注册退休基金(RRSP)中取出的购房提款(HBP)或长期教育提款(LLP)。 (7)要退回已经领到的部份老年金(OAS)或已领到部份失业保险金(EI)。 (8)您有学费,申报后留存将来使用。 (9)您有慈善捐款,当年未使用完的捐款应申报,可留存五年

问:申报联邦税和省税应准备哪些文件?

答:简单说来,就是要准备税表和税单。在安大略省的居民要准备联邦税税表和省税税表。第一次报税的人士,可到税务局或邮局索取免费的税表。您若委托税务专业人士报税,只需提供个人信息和税单。加拿大联邦税和省税的税单有数十种之多,常见的联邦税单有:反映工资收入的T4、反映学费的T2202A、反映投资收益的T3、反映其他收入的T4A、反映失业金的T4E、反映退休金的T4A、反映利息收入的T5等等。

问:如何填报联邦个人所得税表?

答:首先我们来熟悉一下税表的结构。联邦所得税表(T1 General)在全加拿大是统一的。但是,请注意,税务居民用T-5006r,非税务居民或认定税务居民用T5013r,用错可能有麻烦。

问:2020年联邦个人所得税表有没有什么变动?

答2019年税表有很大的变动,从原来的四页增加为八页。

新表详介:

2020的所得税申报表的第一页仍然要求提供基本身份证明信息,例如您的姓名、地址、电子邮件地址、居住地、婚姻状况以及有关您的配偶或伴侣的信息。注意,非税务居民在加拿大报税要用国内的住址。

第二页现在分为三个部分。上一部分是加拿大选举的信息,因此您可以被列入选举的选民名单。 (鉴于目前的少数派联邦政府,这些信息可能比平常更早地派上用场。中间部分是新的,并询问你是否有任何收入,根据原住民法案豁免。如果您勾选了该框,则指示您填写一份新表格,即T90,"根据原住民法案,收入免税"。第2页的底部是您说明您是否在2019年拥有任何海外投资财产(不包括注册账户中的外国财产),而去年任何时间总成本超过100,000元。如果是这样,您将填写表格T1135,"海外收入验证报表"。

进入第三页,这就是我们开始计算总收入的地方。您首先注意到的是,对于2019年(和未来税务年份),以前为3位和4位数字的一些行号现在是5位数字。例如,就业收入过去列第101行报告。这条线现在被重新编号为10100行。总收入,过去是150线,现在是15000行。

第四页专门计算净收入。这是您列出各种扣除额的页面,例如您的RRSP扣除额(第20800行)、儿童保育费用(第21400行)和免税利息支出(第22100行),仅举几例。净收入,现在总计在23400线,是一个非常重要的数字,因为它用于计算各种收入测试的福利和信贷。例如,如果您的2019年净收入超过77,580元,您的部分(或全部)老年保障养老金将减少。

下一页,第五页,保留用于计算应纳税收入。乍一看,CRA似乎忘记了某些内容,因为第5页的九项扣减,例如其他年份的亏损,只占用了大约三分之一的页面。其余的是空白的。

第6页和第7页计算联邦税,并取代了附表1。第6页计算了各种联邦不可退税的税收抵免,从每个加拿大人获得的30000线的基本个人免税额(2019年12,069元)到鲜为人知的抵免额,如31220线路上的志愿消防员免税额。除了慈善捐款扣减之外,大多数联邦不可退税的扣减额(一年超过200元的捐款的退款额较高,为15%)

第7页计算您的联邦税,从2019年的五个联邦税阶开始,从2019年收入的15%到47,630元,再到收入超过210,371元的33%。第6页计算的不可退还抵免额,连同股息税抵免和外国税收抵免等各种其他抵免额,可抵扣第42000行的联邦税净额。非魁北克人仍需要填写您所在省或地区的表格428,以计算您的省或地区税。 (魁北克居民必须填写并填写魁北克个人所得税申报表。

最后,第8页用于计算任何退款或余额,包括气候行动奖励,如果您是艾伯塔省、萨斯喀彻温省、马尼托巴省或安大略省的居民(您需要填写附表14)。

新税表的基本结构仍可分为四大部份和七大步骤(Steps):

第一部份列示总收入项目和金额;

第二部份列示净收入项目和金额;

第三部份列示应纳税收入项目和金额;

第四部份列示应交(应退)所得税金额。

让我们来看看每一个部份的内容:

1)总收入(Total Income)的汇总:根据联邦税表,纳税人必须在总收入中申报的收入项目包括:工作收入、佣金收入、其他就业收入、老年人社会安保福利、养老金福利、残障人士福利、儿童入托福利(UCCB)、失业金、应税红利、利息及其它投资收益、生意净收入、租金净收入、应税资本所得、应税抚养费收入、退休金(RRSP)收入、其它收入、自雇收入、工人失业补偿性福利、社会福利等约有25种之多。纳税人应对所有的收入取得或保留相关证明文件。如果所得收入以外币计算,则需按照政府公布的兑换率换算成加币申报。

2)净收入(Net Income)的计算过程:从总收入过渡到净收入的过程,是汇总不纳税项目并从总收入中扣除的过程。

税表中常见的扣除项目约有18种,归纳如下:

a.注册退休储蓄金(RRSP):俗称养老金,工资里扣除的和根据限额购入的,均可在当年全部用于扣减收入。

b.工资里扣缴的工会会费及专业协会的相关年费、专业人士的执业保险费。

c.联邦政府补贴的托儿费(UCCB)和支付幼稚园的幼儿看护费。

d.残障看护费用:为保证自己就业或就学而雇人看护有残疾的家人所发生的费用。

e.生意投资损失的允许减免部份。

f.搬家费用:为新工作、新事业或读大学搬迁(只限加拿大境内),距离四十公里以上,则搬迁到新地点所产生的费用,可在当年或次年的新收入额度内扣减。须有原始单据备查。

g.抚养费的可减免部份。

h.为取得投资收益而发生的投资费用和利息费用。

i.自雇人士扣缴的养老金(RPP)和哺乳金(PPIP)。

j.探矿及开采费用。

k.其他就业费用。

l.社会福利的退还部份,如失业金的退回部份、老人安保福利的退回部份等。

3)应纳税收入(Taxable Income)的确定:在净收入的基础上减去一些特殊的扣税项目,如加拿大军人和警察免税额、雇员安家贷款免税额、其它年度的合伙损失、其它年度的非资本损失、其它年度的净资本损失等,便得出应纳税收入。

4)退税还是欠税(Refund or Balance owing)的计算:一般来讲,用适用税率乘于应纳税收入便得到了纳税数额。但是有些人有预付的税款,有的人被雇主扣过税。这里主要是对比应缴税款和已缴税款的差额,确定是要补税还是等政府退税。

问:什么是不退税的免税额?它是如何计算出来的?

答:加拿大联邦税表(T1 General ))汇总了纳税人的总收入、净收入、应纳税收入和应交所得税,而应交所得税的多少是综合考虑各种免税额后,通过填报各种相关项目计算出来的。

附表一取消后,纳税人必须汇集所有不退税的免税的项目。包括三个部份,第一部份是不退税的免税项目,共有25项;第二部份是按照累进税率计算的所得税;第三部份是应缴税净额。

问:不退税免税项目有哪些内容?

答:不退税免税项目主要包括以下内容:

1)基本免税额(Basic Personal Amount)---俗称贫困线,2019年每人12,069元,该数额之下收入政府不征税;

2)1954年以前出生的纳税人士的年龄免税额--- -该项免税额视收入多少而定,收入越低该项金额越多,2020年最高可达7,637元。收入超过$89,431时,该项免税额失效。

3)配偶免税额---当你的收入很高,而配偶收入不到$12,069时,那么配偶收入与贫困线的差额就是收入高的一方用的免税额。

4)符合某些条件的未成年人免税额-基本免税额减去其收入后的差额。

5)2001年后出生的小孩免税额--即不满18岁小孩,当其收入不超过12,069元时,每个小孩有2,230的免税额。

6)18岁以上的残障未自立家庭成员;

7)被雇主扣去的养老金;

8)自雇者应扣缴的养老金;

9)被扣的失业金;

10)牛奶金;

11)小孩健身费用;

12)小孩领养费;

13)残障人士金额;

14)学生贷款利息;

15)自己的学费或从儿孙转来的学费免税额;

16)医疗费;

17)各种慈善捐款。

以上内容有的直接在附表1上计算,有的还要填写更多的附表来计算。所以报税时一定要注意每一个数字的来龙去脉。

问:联邦所得税是怎样计算的?

答:联邦所得税按累进税率计算,纳税所得额(非总收入)在47,630以下的,适用税率15%;纳税所得额在47,630 - 95,259之间的,适用税率为20.5%;纳税所得额95,259-147,667之间的,适用税率为26%;纳税所得额在147,667-210,371以上的,其适用税率为29%。 210,371以上为:33%

在联邦所得税计算出来之后,再从中减去不退税的免税额、联邦红利税免税额、海外就业免税额等项目数额后,便得出基本联邦税。从基本联邦税中,再减去海外收入免税额,得出联邦税。再从联邦税中减去政治捐款免税额、投资税免税,劳务支持基金的免税部份,然后再加上工作收入税福利、教育基金收入的附加税,便得出联邦税净额(税表420行的金额)。

安省个人税率最低是$44,740 的5.05%,最高是 $220,000的 13.16%

问:常用的免税项目及相关的汇集计算免税额的附表有哪些?

答:常用的免税项目还包括配偶转来的免税额、、注册养老金免税额、慈善捐款免税额、学费和书本费免税额。免税额的内容及其相应的附表简述如下:

01)由配偶转来的免税额及附表5 (S-5):列在附表2里的免税额包括:他(她)的老龄免税额(Age-Amount),养老金收入免税额( Pension Income Amount);残障人士免税额(disability Amount);学费、受教育费及书本费等的免税额。

02)工作收入的税务补贴(WITB)及附表6 (S-6):单身者工作收入在2400以上但在14,858以下,有配偶者工作收入在3600以上但家庭收入在20,581以下,可以通过附表6计算可能得到的该项补贴。

03)养老金免税额及附表7.(S7)—在反映注册养老金(RRSP)免税部份、未用完的部份、取回的RRSP未归还的余额时要填此表。另外附表8.(S8)专门用于自雇人士或有其它收入人士的应交养老金计算。

04)捐赠和礼品免税额及附表9.(S9)---当您有慈善捐款或给政党的捐款,以及有赠送礼品用来免税时要填此表。

05)失业金和育龄保证金及附表10(S10)--此附表2020年己被取消。

06)学费、书本费免税额及附表11(S11)--学生有学费时需填此表,用于计算可供使用的或可供转移的学费免税额。

7)自顾人士选择加入EI计划附表13 (S13) -利用此表自顾人士可选择加入加拿大就业保险委员会的就业保险计划(CEIC)。当自营职业者选择加入EI计划以享受EI特殊福利时,他们支付与员工支付相同的EI保费率。

8)气候行动奖励"的税收抵免-附表14 ( s14)作为加拿大政府气候变化计划的一部分,艾伯塔省、安大略省、马尼托巴省和萨斯喀彻温省的居民在2020年可提交2019年纳税申报表14获得名为"气候行动奖励"的税收抵免,以保护环境,发展经济,增加你的退税款。

加拿大各省的省税及其申报。

答:加拿大联邦政府与各省级政府间(魁北克省例外)立有征税协议,使得联邦和省政府能够通过单一的行政管理和征集机构来管控各种税收。

受这个征税协议的制约,所有的省区必须按照联邦税法对“纳税所得”的定义为基础进行征税和税收管理。这些省份不能在联邦免税的基础上提供省级免税,或者无视联邦免税而实行省税减免。

除魁北克省以外,加拿大联邦政府代理所有的省级政府征收个人所得税。换句话说,魁北克省以外的居民只填一份税表就可以把个人所得税申报完毕,而魁省居民则必须向联邦税局和省税局填报两份独立的税表---联邦所得税表和魁省所得税表。

顺便提一下,除阿尔伯塔省(Alberta)、安大略省(Ontario)和魁北克省(Quebec)有着独立的公司所得税制度外,其它省份的公司所得税也是与联邦的公司所得税合在一起申报的。

加拿大的所得税制度,是建立在自我申报基础上的。

纳税人在税局规定的时间内填报税表,以确定应付(退)的税款。税务局在收到税表后,综合其掌握的纳税人的相关收入信息,对纳税人申报的税表进行处理并改错。如果纳税人对税务局的处理结果有不同意见,则可以提出申诉。

问:留学生要不要报税?如何报税?

答:得到加拿大政府或民间机构资助的留学生,往往会收到资助单位寄发的当年度的奖(助)学金的税单,这种情况就需要填报08年的税表。

自费的留学生,或者是加拿大境外政府或机构资助的留学生,在学期间没有在加拿大取得任何收入,则无需申报08年度个人所得税。

在加拿大学习期间有在加拿大境内取得收入的,则需要申报个人所得税。

大部份留学生在加拿大上学期间,没有加拿大的社会安保号码(SIN)。报税时,连同税表一起,提供一份T1261表和确认真实的护照和有效签证的复印件。

需要注意的是,留学生的学费只会产生不退税的免税额。有税则用于抵税,没税可抵,则累积到以后年度。不是说报了税,把学费单附上了就等税局退学费了,没有那个说法。以后学成离开加拿大了,不再在加拿大报税了,那么这种学费的免税额就没有用了。如果自己的父母亲或爷爷奶奶、或儿孙是加拿大的纳税居民在加拿大报税,那么这个学费可以转移给他们免税。

问:有小孩的新移民报税要注意什么问题?

答:有小孩的移民入境时或入境后需尽快为孩子申请加拿大儿童福利(牛奶金—CCTB)。不管有没有收入,一定要在四月底前提交税表,才不会导致牛奶金被停发。

以前很多人认为刚来,又没有收入,语言又不通,税表又不会填,找人填还要花钱,索性就不填了。结果是七月份以后的牛奶金就没有了。

第一次申请牛奶金通常需要提供自己和配偶来加拿大前两年的收入情况。这时需要注意收入的概念和存入款项的区别。

问:移民加拿大后,配偶没有在加拿大居住如何报税?

答:移民的配偶双方,一方落地后就回去了,或者一方没有来落地。那么,留下来的一方报税时需要注意以下的问题:

1?婚姻状况,分居六个月以上的可以填报分居。填报已婚时,需要把不在加拿大的配偶的相关免(退)税额填零。如消费税退税(GST)只按一人填报。

2?已婚但配偶没有落地加拿大,也没有社会安保号码,无须在加拿大报税,也不能随在加拿大的一方享有加拿大的免(退)税福利。

3?在加拿大居住几年后一方回原住国工作或经商的,离开的当年和随后的几年要不要在加拿大报税,需要综合多种因素来决定。这时需要填报确定纳税居民身份的NR73表来确定离开加拿大的你或你的配偶需不需要在加拿大报税。

问:移民后长期没有工作(或工作收入)的移民要注意什么问题?

答:不少人移民后没有工作,或者没有“正式工作”,没有体现工作所得的税单,或者长期从事“现金工”。有这种情况的人,是需要按实际收入报税的。同时一定要留下银行的出入账记录,包括从加拿大境外汇入的款项的记录。一旦被税局抽查,这些都是必须提供的说明文件。

低收入,住大房,税务局可能查资金来源。国内转钱要保存有关文件,借钱要有借据,赠与要赠与证明文件,赠与人的资金来源要有银行对帐单。

问:哪些人不能用电子/网上报税?

答:除2015、2016、2017和2018外,您不能使用EFILE Web服务在任何税务年度提交初始T1申报表。除2015、2016、2017和2018外,您不能使用ReFILE Web服务在任何税务年度提交修改的T1申报表。 .

此外,在以下任何情况下,您不能以电子方式报税::

1.                 根据季节性农业工人方案在加拿大就业的外国工人是非居民或被视为非居民。请参阅指南RC4004,季节性农业工人计划。

2.                 纳税人被视为居民(不征收省税或地区税)。

3.                 死亡的纳税人死亡年份是在当前(2019)税务年度之前。早期提交和选择性死者返回也仍然是排除。

4.                 纳税人的社会保险号(SIN)以零开头。只有以零开头的SIN到加拿大的新移民才有资格使用EFILE。

5.                 当纳税人根据加拿大税务局的记录被编码破产时,紧接破产年度前一年的T1申报表除外,必须由破产受托人申请破产(如果之前不是由纳税人提交)。破产和破产后的回报也是EFILE的排除。只有未提前提交的破产前回报才能通过EFILE接受。

6.                 纳税人是移居他国民或非居民。

问:电子报税后要保留好哪些个人收支记录?

答:电子报税后,所有的税单和报税文件要妥善保管,至少六年。大部份税单,如T4, T3, T5, T4A, T4E等,在你收到一份的同时,税局也会收到一份。因此税局很少就税单与纳税人进行核查。

但是,纳税人可用来抵税的支出收据,如学费、托儿费、医药费、搬家费、各种捐款、月票等,税局没有备份,这些往往是税局抽查的对象,因此必须完整地保留好。

问:报税后如何查询报税结果?

答:一般情况下,电子报税后两周左右会收到税局寄来的处理结果通知(Notice of Assessment),传统的表格报税后四到六周左右会收到处理结果通知;如果想在网上查询,则需要在税局网站的“My Account ”注册登陆后才能进行(在魁北克为“Civic revenue”)。纳税人也可电话查询报税的结果,这时需要把报税文件放在手边,税局会与您核实个人信息和所报的收入情况。

问:如何应对税务局的查询或审计?

答:最好是未雨绸缪,保留好所有与收入和报税有关的文件,包括银行存款簿或银行对帐单、信用卡账单。您同时还要注意以下事项:

(1)每年报税时在发出税表前,仔细检查各项内容是否填妥,数字计算是否准确。

(2)检查是否填报所有的收入,如工资收入、利息收入、分红,还有加拿大境外的各类收入,等等。

(3)有自雇收入者应避免连年报亏损。税务局对不同的行业在不同地区的经营、盈利水平都有统计数据,长期亏损会引起税务局的关注。

(4)及时报税。报税是一种义务;不报税是违法的,轻则罚款,重者可判坐牢。

(5)从收入中扣除的费用要合理,所扣除的项目一定要与收入相关。

(6)不要抱着侥幸心理去报税,应如实申报所得现金收入或没有税单的支票收入。

(7)复杂的税务问题应尽可能一开始就求助专业会计师,以避免不必要的麻烦。

问:我开有小生意,如杂货店,应该如何报税?

答:经营小生意,如开个杂货店,有的人注册在公司(Inc.)的名下,有的人注册在自己个人的名下。如果您注册的是个人名下的小生意(如杂货店),经营者属于自雇人士,相关收支按规定应按月或按季做好完整的记录。以填报联邦税表为例,经营者报税时应编制损益表(Income Statement)或填报规定的“经营活动报表”(Statement of Business Activities),表中所列收入有:销售收入、奖券佣金和杂项收入;表中所列支出(即可从收入中扣减的费用)有:广告费、坏帐损失、证照费、会员费、运输、邮寄费、汽车之外的油费、保险费(包括火险、防盗险、责任险)、维修费、管理费、餐饮、娱乐费、汽车费用、办公室费用、办公消耗品、律师费及会计费用、地税、房租、工资及福利、差旅费、电话及水电气、其他开支。

根据以上收入、费用计算的小生意(如杂货店)的净收入(或净损失)就是业主的个人收入,应填入税表申报。

在魁北克省的自雇者在填报TP1的同时,还要填报魁北克省税务局规定的“经营活动报表”,其内容与填报方式与联邦同类报表相同。

问:我有出租房产的租金收入,什么样的费用可以抵减租金收入?报税时要注意什么问题?

答:以联邦税表为例,有房租收入者,可把以下内容均作为房租收入的扣减项目(见附表T776):招租广告费、房产保险费、贷款利息、房产维修费、房产管理费、用于房产的汽车费用、与房产相关的办公室费用、律师费、会计费用、市政府收取的地税和学校税、管理人员的工资及福利、与租金有关的差旅费、水电气、其他开支。房租收入无论支票还是现金,都应申报。

有修理费用的,要分清当期费用(Current Expenses)和资本费用(Capital Expenses)的区别。当期费用计入发生的当年,如粉刷墙面的费用;而资本费用则要分摊计算,如修屋顶和换外墙的费用以及换门窗的费用,不能一次计入当年的费用。

同时,要把买卖出租物业的合同、律师费收据、贷款合同及其他与物业相关的文件保管好,以备税局查询。

问:我在2019年有过股票买卖并有盈利,不知如何报税?

答:股票投资收益属于资本所得(Capital Gain)。按税法规定,净所得的50%应作为当年的应纳税收入。例如,王先生在2019年出售股票收入$30,000,他在购买时为此支付$20,000,交易所扣去手续费$1,000,购买相关书籍、软件$2,000,王先生的出售股票所得在应纳税收入中表现为$3500元,即(30000-20000-1000-2000)X 50%=3500)。纳税多少,则要看他的总收入的水平而定。(参阅网站及CRA相关资讯,版权归原作者所有)

著者简介

陈荫庭会计师是安大略省注册会计师协会终身会员,被同行称为个人和公司所得税专家和税务争议上诉顾问,多年来作为资深税务顾问,在全加拿大境内受邀出席并主持税务讲座,生动有趣,甚受欢迎。他曾是加拿大税务局的雇员,工作了31年。他在该局担任过各种职位,从办公室审计员、现场审计员、组长、科长到处长职位。他在刑事调查处工作了17年,其中最后三年是多伦多西部税务局刑事调查处处长。他还担任了三年的大型公司的审计主管,五年的中小型企业审计主任,两年内部审计主管,在退休前有80名下属审计师,他的知识和经验是他在所得税和GST/ HST问题方面的专业知识的基础。

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