加拿大养老储蓄计划浅析(1)：RRSP介绍

加拿大养老储蓄计划浅析(1)：RRSP介绍   (2)：配偶RRSP和团体RRSP

加拿大养老储蓄计划浅析(3)：如何利用RRSP省税延税

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全文分三部分，第一部分对加拿大退休养老储蓄计划RRSP进行简单介绍，第二部分将介绍配偶RRSP和团体RRSP，第三部分将通过几个实例来说明如何利用RRSP来达到省税和延税的目的。

加拿大政府在1957年推出了 Registered Retirement Savings Plan，简称RRSP或RSP，也就是注册退休储蓄计划。该计划是个人开设的退休储蓄帐户。能抵税的储蓄或投资额度由政府事先制定。根据每人收入的不同，这个额度就有所不同。在额度之内的储蓄或投资不仅可以抵减当年的应纳税收入，而且储蓄或投资产生的收益也是免税的，但将存款或投资收益取出时需要交税(首次购房计划 HBP和终生学习计划 LLP例外)。该帐户投资范围广阔，主要包括：低风险-储蓄户口、定期存款、政府债券、货币市场基金等;中等风险-互惠基金和保本基金等;高风险-如股票市场。

(一) 供款截止日期

2008年税务年度的供款截止日期为：2009年三月二日。

(二) RRSP 额度

政府规定的最高限额：2008: $20,000 2009: $21,000 2010: $22,000

在不超过最高限额的情况下，每个人的RRSP额度可用以下公式计算：

上一年的年收入 X 18% = 本年度能抵税的RRSP额度

2007年的收入所带来的RRSP额度只能用来在2009年初报税时抵2008年的收入。这个额度如果没有使用，可以累积到将来使用。

(三) RRSP取款规定

很多人误以为RRSP存款在需要用钱的时候不能随时取出来，只有到退休后才能提取。实际上，RRSP存款是你的个人资产，你可以随时取出来使用，政府没有任何限制，只是该取款额度需并入当年收入计税。只有在符合有关规定的情况下，提款才可以不需纳税。其中包括：首次购房计划(HBP)和终生学习计划(LLP)等。

1 首次购房计划 HBP

加拿大政府为了鼓励首次购房者，特设立了HBP计划。该计划允许每人从自己的RRSP中取出最多2万元(夫妇可共取出4万元)用于购买合格的首次自住房。

(1)首次自住房：过去5年从来没有过一个主要居住房。对已婚者夫妇双方均要符合这一点。

(2)合格自住房：计划在买好或造好房子的一年内作为主要居住房且房子必须在加拿大境内。入住后并没有要求购房者至少要住多长时间。

(3)RRSP必须存够90天才能用于HBP，否则需要交税。取出RRSP时须填写T1036表。

(4)取出RRSP后必须在下一年度的10月1日前购房。

(5)如果购房前没有取出RRSP而想利用HBP，则购房30天之内必须取出RRSP。

(6)如果以前参加过HBP，在你计划从RRSP取款那一年的1月1日，必须还清所有以前的借款。

(7)从取款后的第二年算起。取出的RRSP必须在15年内还清。每年至少还1/15。还款不视为新的RRSP供款，因而也不可用于减税。多还无妨。如少于1/15，少还部分视为当年收入。还款不一定还到原来取款的机构。还款于任何自己的RRSP帐户均可。

(8)如果没有买房或建房而需要取消计划，则须填写取消表格并在取款次年的12月31日前退换所有取出的款项。

2 终生学习计划 LLP

终生学习计划 Lifelong Learning Plan，简称 LLP， 始于1999年。纳税人可以从RRSP中取款来资助自己或配偶读书，取出的款不计入当年收入，因而也不用纳税，该计划具有以下特点：

(1)参加LLP计划须满足以下条件：A. 71周岁以下拥有RRSP的加拿大居民。B. 作为全职学生已参加指定教育机构合格的项目(或收到下一年度三月之前入学的通知书)

(2)取款时须填写RC96表格。

(3)取款额度每年最多$10，000，总额不超过$20，000。

(4)LLP学生必须：A. LLP取款后三月份之前必须注册入学。B. LLP取款后四月份必须是注册的学生(除非已经完成该项目学习)

(5)取款额须在10年之内返还。每年还款额不少于1/10。

(6)LLP取款后四月份之前退学，如果学校返还学费少于所交学费的75%%，你可以在10年之内返还取款额。否则，你需要填写取消LLP表并在当年12月31日前返还取款额(进一步详细信息可参阅加拿大政府网站：http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/tg/rc4112/rc4112-e.html)。

(四) RRSP转换成RRIF

在RRSP持有人到达71岁时，RRSP帐户必须关闭。按规定RRSP持有人到时可选择提取现金或将其转入RRIF(RRSP转成RRIF最低年龄为55岁)。如提取现金将面临当年支付大额税款的境况，故大多数人会选择将RRSP转入RRIF，持有人不必马上纳税。根据有关规定，从RRSP转换成RRIF的下一年度起，帐户所有人每年须按比例从RRIF中提款，此款项按当时收入计税。每年最低取款额见下表1。(待续。本文仅供参考，不作为操作或投资依据)