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家庭分报收入得当可减少整个家庭税收负担

2016-05-12 01:58:59  来源网站:LeeCA  点击次数:

家庭分报收入是指高收入的家庭成员将部分收入转移或贷款给低收入的家庭成员(包括配偶和儿童),以此来达到用较低税率缴纳投资带来的收入或利得,减少整个家庭的税收负担。

CRA制定了以下有关收入分报的规则(Income Attribution Rules):

1. 纳税人通过直接或间接的方式将资产转移或借给配偶后,产生的相关收入或损失及处置财产后的利得或亏损仍然属于纳税人。

2. 纳税人通过直接或间接的方式将资产转移或借给18岁以下的儿童(包括自己及配偶的孩子,兄弟姐妹和侄子侄女等)后,产生的相关收入或损失仍然属于纳税人。

3. 纳税人通过直接或间接的方式将资产转移或借给其他家庭成员(例如成年的孩子)后,且转移目的为分包收入和减税,则产生的相关收入或损失仍然属于纳税人。

如果纳税人将财产转移或借给第三方,第三方将财产转移或借给纳税人的配偶或相关的18岁以下的儿童,视为纳税人直接转移或借给他们,遵守上述规则;如果之前转移或借给的财产被处置了,上述规则也适用新的代替财产;如果纳税人转移到第三方将财产转移或借给纳税人的配偶或相关的18岁以下的儿童为受益人的信托,视为纳税人直接转移或借给他们,遵守上述规则。例如,Pierre 转移了$500,000的财产到信托,信托受益人为其配偶Julie,女儿Mary(22岁)和儿子Luc(12岁)。在该纳税年,信托获得了利息收入$27,000和资本利得$12,000.。受益人该年可以获得$13,000(其中$9,000为利息收入,$4,000为资本利得)。由于已成年,Mary可将全部收入作为自己收入缴税,而Luc则只能将资产利得部分作为自己的收入缴税。作为配偶,Julie不能将任何相关收入作为自己收入来缴税。最终,Pierre的收入仍包括了$18,000的利息收入(来自Julie和Luc),和$4,000的资本利得(来自Julie)。如果纳税人转移资产到信托后,仍有权收回资产或对资产有控制权,资产仍然属于纳税人,并且产生的相关收入或损失及处置财产后的利得或亏损也属于纳税人。

家庭收入分报的可行方法有以下几种

1. 纳税人将财产投资或借给18岁以下的儿童,投资产生的资本利得可以归属于儿童,并以儿童名义纳税。

2. 用收到的儿童福利金(Child Tax Benefit),以儿童的名义投资。

3. 配偶、孩子或其他家庭成员收到转移或借到的财产产生的收入后,用该收入再投资,此时再产生的收入不归属于原纳税人。应注意,采用这种方法时,要设立两个账户分别记录上述两种收入。

4. 如果贷款给配偶或孩子并征收利息(利率不低于政府规定的相关利率),则可以以借款人的名义纳税。但如果借款人在当年或当年结束后30天内没有支付利息,当年及之后年度的收入都应归属于贷款人。

5. 由高收入者支付所有生活费(包括家庭成员的税费),将低收入者的收入用于投资,投资收入可以以较低税率缴税。

6. 投资到RESPs(Registered Education Savings Plans注册教育储蓄计划)。为其他家庭成员获得更高教育,纳税人每年最多可以投资$4,000直到达到$42,000的上限。对于纳税人而言,投资并非抵税支出,但其可以随时提款并且不用缴税。该账户产生的收入和利得属于受益人。如果该账户中的资金作为教育援助支付,帮助受益人参加了符合要求的教育项目,资金将作为受益人的正常收入来缴税。

7. 如果纳税人经营公司,可以通过支付工资给配偶或孩子的方式来达到家庭收入分报。应注意,配偶或孩子必须为公司提供服务,支付的工资金额应与服务相匹配。

8. 纳税人可以投资到配偶的RRSPs(Registered Retirement Savings注册退休储蓄计划)。在限额内的投资为纳税人的抵税支出。当配偶退休时,RRSP转为RRIF(Registered Retirement Income Fund注册退休收入基金),账户内的资金以收益的配偶的名义纳税。

另外,当转移或出借资产的一方为非加居民或成为了非加居民,应考虑其所在国家的相关政策。

家庭收入分报的规则相对复杂,所以建议家庭在进行收入分报之前先获取专业的意见和帮助,这样能够更有效的减少家庭纳税负担。

作者:Flora Fu

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